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(五)“小金库”的资金来源、存在形式及开支去向
“小金库”的资金来源及形成大多与其职权、职能、资产的所有权有关。利用这种权力搞账外收入，权限大小同“小金库”数额在一定程度上呈相关性。一是截留收入不在应上缴财政预算外资金账户记账，直接转移到账外。“小金库”的资金来源多种多样，基本上是用隐瞒收入、侵占、截留、转移和乱收费等非法手段来实现的。二是钻政策的空子，将违规代收款项不入账，以个人名义存入银行。三是利用银行揽储业务的愿望，将政策性收费不及时上缴，而在银行账户上保留一定的存款额，或将大额资金转移成定期存款及委托其他机构代为理财，牟取利息和额外高息作为“小金库”。四是将收取的规费擅自出借，获取的利息收入私存“小金库”。五是单位与银行联办储蓄点（或称内部银行）由联办的银行支付储蓄代办费，形成“小金库”。六是利用一些单位交款后不要正式发票可打折，将其收入隐藏形成“小金库”。七是变卖出租闲置资产收入形成“小金库”。八是更多的单位将公房出租收入私设“小金库”或直接私分。九是利用行政事业或业务管理权，将下属单位或承包单位上缴的管理费、承包费，设立“小金库”。十是采用虚列支出的方法，套取现金形式小金库。
“小金库”使用与列支的费用五花八门，共同的特点都是以权谋私，或者用于超标准发放干部职工奖金补贴及其他个人消费性开支，或者支付国家规定的正常财务支出所不允许的款项。“小金库”的资金通常有如下去向：一是以为职工谋福利、留住人才为借口乱发奖金、补贴。二是用于拉关系走后门进行请客送礼或为上级部门领导付账。三是小团体旅游的费用。四是购置不便公开的商品。五是少数几个人私分。六是用于领导经手的用途不便公开或应由个人支付的费用。七是为本单位职工发放工资、奖金缴纳应由个人负担的个人所得税，结果等于二次发放工资、奖金等。
(六)“小金库”形成的原因
一是单位“一把手”法纪观念不强，授意或默许搞“小金库”。这是“小金库”发展和屡禁不止的重要原因之一。有的认为在当前形势下，各种礼节应酬和往来都需要花钱，而正常财务中的开支项目和数额都有严格控制，只要自己不装腰包，设立“小金库”犯不了大错误，把党纪国法丢在脑后。有的甚至认为，都按规定办事，基层工作就寸步难行，会影响本单位的发展，把规范与发展对立起来，陷入“不违规就办不成事”的误区。
二是小团体利益的驱动。一些单位领导缺乏全局观念，他们只考虑本单位的小团体利益，不考虑国家的整体利益。有的通过非法截留、隐瞒和转移收入，偷漏应上缴资金；有的滥发奖金、补贴和福利，片面照顾干部职工利益；有的只图用钱方便自由，不考虑是否违反规定、是否损害国家利益。
三是财政改革制度执行不严。为进一步深化财政体制改革，从源头上预防和治理腐败，各级财政相继在行政事业单位实行财务集中核算制，要求取消单位银行所有账户，并将全部资金转入财务核算中心指定的银行账户。但部分单位执行制度不严格、不到位。审计查出的帐外资金，有的是实行财务集中核算时没有纠正继续存在的，有的甚至是实行财务集中核算后发生的，这些资金既未纳入财政部门监管，也不向本单位职工公开，尤其是为逃避内外监督而以“下属单位”设置貌似“合法”的帐外资金，其手段更隐蔽，涉及金额更大。如，某单位将违规收费188万元，放在“下属单位”帐上，实际由局机关掌管使用，已用于局基建和招待费等支出145万元。少数单位以个人名义进行公款私存，如，某单位将违规收费147.5万元，分别存入以两名干部个人名义开设的活期储蓄存折，这笔资金仅由单位几个人掌管，有的支出甚至无原始单据。
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