个人所得税法专题讲座（六）
刘剑文
【关键词】个人所得税；征收管理
【全文】
第六讲 个人所得税的征收管理
征收管理是个人所得税征收工作中的重要组成部分，是让纳税人了解取得应税所得时，什么时间纳税，如何办理纳税事项。我国个人所得税法关于征收管理的规定，对保障国家税收收入，维护纳税人的合法权益，协调税收征纳关系，促进税收管理法制化、科学化、规范化等起到了积极作用。
一、个人所得税征收管理的基本内容与功能
（一）个人所得税征收管理的基本内容
个人所得税征收管理的基本内容包括征收方式和征收期限、地点。
1．征收方式。具体包括：
由于我国个人所得税法颁行时间不长，公民纳税意识薄弱，加之我国实现分项所得税制，因而我国个人所得税的征收方式实行源泉扣缴与自行申报并用法，注重源泉扣缴。
个人各项应纳税所得有支付单位的，实行源泉扣缴，以支付单位为扣缴义务人。
个人应纳税所得没有扣缴义务人的，以及在两处以上取得工资、薪金的，实行自行申报，由纳税人申报纳税。申报时应重新计算应纳税额，再从中扣除已代扣缴的税款。
根据征收个人所得税的时间期限，个人所得税的征收方式可分为按月计征和按年计征。个体工商户的生产、经营所得，对企事业单位的承包经营、承租经营所得，特定行业的工资、薪金所得，从中国境外取得的所得，实行按年计征应纳税额，其他所得应纳税额实行按月计征。
2．征收期限和地点
（1）
个人所得税法规定的征收期限，分几种不同情况确定：
扣缴义务人每月所扣的税款，自行申报纳税人每月应纳的税款，都应当在次月7日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。
工资、薪金所得应纳的税款，按月计征，由扣缴义务人或者纳税人在次月7日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。特定行业的工资、薪金所得应纳的税款，可以实行按年计算，分月预缴的方式计征，具体办法由国务院规定。
个体工商户的生产、经营所得应纳的税款，按年计算，分月预缴，由纳税人在次月7日内预缴，年度终了后三个月内汇算清缴，多退少补。
对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳的税款，按年计算，由纳税人在年度终了后30日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。纳税人在一年内分次取得承包经营、承租经营所得的，应当在取得每次所得后的7日内预缴，年度终了后三个月内汇算清缴，多退少补。
