同时核定应纳税额的义务从税务机关转移到纳税人，无疑有利于减少行政机关自行擅断和徇私舞弊的机率。纳税义务确定责任的承担，又促使纳税人提高依法纳税意识，在观念上形成牢固、健康的主动履行纳税义务的意识；同时关注税法、研习税法以便更好地掌握税法，为其正确申报服务，也为其合法税收筹划服务。与纳税申报制度相伴相生的税务代理制度，在忠实维护纳税人合法权利的同时，亦能以其独立、公正的职业道德立场敦促纳税人正确履行申报义务，监督税务机关依法行政，实现征纳双方良好的沟通与交流，保证税收法定主义的贯彻执行。
因此从法理上看，纳税申报既是纳税人的权利，也是纳税人的义务；既体现了对纳税人民主纳税的尊重，也体现了国家征税权的保障。
三、我国纳税申报制度的发展与完善
（一）
《办法》的制定背景
我国在1993年《
税收征收管理法》初次颁布之时即确立了纳税人自行申报纳税制度，1995年国家税务总局制定了《
个人所得税自行申报纳税暂行办法》予以细化，但仍显法条粗疏，实际执行也并不彻底，与真正意义上的纳税人自行申报、自行确定纳税义务的民主纳税精髓仍有距离。随着社会主义市场经济的完善和发展，居民收入水平大幅提高，个人所得税收入迅猛发展，但在个人所得税的征管方面，由于个人收入监控体系尚未建立等原因，税务机关难以真正掌握个人收入的实际收入和性质，因此个人所得税的征管存在着亟待完善的紧迫需要。
2001年《
税收征收管理法》修订，对纳税申报制度的有关规定有所完善， 2002年9月修订后的《
税收征收管理法实施细则》进一步指出，税务机关应当建立健全纳税人自行申报纳税制度。[3]之后，各地税务机关也分别出台了个人所得税纳税申报管理的暂行办法。[4]
2005年10月1日起正式施行的《
个人所得税管理办法》（国税发[2005]120号）从提高征管效率和质量的角度，对个人所得税的征管进行了细化规定，该办法提出应切实加强全员全额管理。提出尽可能地把所有个人所得税纳税人都纳入到税收管理中后，从中选取管理的重点、难点以及查实高收入个人是否足额纳税，通过对信息的汇总分析、纳税评估，避免纳税人多处分解、漏报少报收入，达到税款应收尽收的目的，最终由对高收入者的重点管理，实现对取得应税收入个人的全员全额管理。而全员全额管理的一项重要前提即是完善纳税申报制度。
