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税收法治缘何在法治发展中扮演如此关键的角色？思想家、理论家们何以如此不断的强调税收问题？其深刻的原因都在于市场经济条件下税收存在的必要性。在市场经济条件下，私人产品通过市场交易的方式提供；但除私人产品以外，具有非竞争性和非排他性的公共产品由于其本身性质的特殊无法通过市场交易的方式来提供，而这些产品对整个社会而言却是须臾不可缺少的。由于国家（政府）扮演着履行公共职能的社会角色，使得其在为社会提供公共产品方面具有私人无法比拟的优越性。因此，市场经济条件下的公共产品基本上由国家（政府）提供，国家（政府）提供公共产品的经济来源就是主要由税收形成的财政。这样，税收如何征收和缴纳就成了一个非常重要的问题。事实上，经济学的研究表明，税收就是人们享受国家（政府）提供的公共产品而支出的价格费用。这种为自身消费而支付费用的现象，仍然遵循市场等价交换规律。税收的这种经济属性反映到法律上，就是纳税人和国家（政府）之间在税收领域具有平等关系，纳税人纳税是为了享受国家（政府）提供的公共产品，而国家（政府）征税正是为了给纳税人提供公共产品，征税和纳税在法律之下达到协调状态。
经过几代人的不懈探索，法治终于被确定为我国的治国方略，法治社会的构建也成为我们每个人义不容辞的责任。近年来，法理学家、部门法学家都从各自的学科角度出发为法治社会的构建提出了诸多方案和建议。值得我们深思的是，对于税收法治，特别是税收法治在整个法治社会构建中应起的作用，似乎被人们大大地忽视了。学者们往往把关注点放在“司法体制”、“市民社会”等宏大的问题上，对税收领域的法治状况及其对整个社会法治的促进作用无暇顾及。我国税收领域存在的问题同样是不容忽视的：某些征税机关片面的以上级下达的税收指标作为其行为指南，对纳税人的相关权利不够重视，忘记了税收的本质就是为了服务纳税人；纳税人也没有意识到税收的重要性，尽管在现实生活中，享受着国家（政府）提供的各种公共产品，但是没有意识到或者不愿意承认这一点，纳税观念淡薄，偷税、骗税、甚至抗税的现象屡见不鲜。其实，我觉得，和西方法治发达国家法治发展的进程相类似，税收法治同样可以成为我国构建法治社会的关键环节，成为构建法治社会的突破口。我国实行的是社会主义市场经济体制，这种市场经济和西方社会实行的市场经济在很多方面具有类似性。在社会主义市场经济条件下，同样存在公共产品的提供问题；与计划经济体制不同的是，在社会主义市场经济条件下，国家不可能自己直接提供公共产品，而只能是通过征税形成财政收入，然后在此基础上为社会提供公共产品。这样，纳税人和国家（政府）、征税机关之间同样由于公共产品的提供和消费而形成仍然遵循市场等价交换法则的平等关系。这一平等关系通过法律予以确定。在法律之下，形成纳税人和国家（政府）、征税机关之间的良性互动机制，依法征税和依法纳税相配合，最终实现公共产品的提供和消费。在这一以平等为基调的税收法治状态下，纳税人的权利意识、守法意识将会增强；国家公务员的责任意识、服务意识也会得到强化。而这些，都是我们构建法治社会所严重缺乏的。我相信，正确认识税收的本质，确立税收法定主义，在税收领域贯彻纳税人和国家（政府）、征税机关之间具有平等性的思想，必将能够推进我国的税收法治，进而税收法治必将会对整个社会的法治状况起到很好的促进作用；或许税收法治会成为构建法治社会的突破口！
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