难以安然：刀俎之间的ENRON独立董事
郭强
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难以安然：刀俎之间的ENRON独立董事
郭强
一旦空气中有一丝企业舞弊的气息，法国人会把公司老总们抓起来细加训问，英国人会就公司治理（比如非执行董事的角色和效用）发表一篇新报告（从1992年的Cadbury到1995年的Greenbury, 1998年的Hampel和随后的Turnbull 和Myners report, 今年2月贸易及工业部长Patricia Hewitt宣布了新的一轮审议）， 美国人则对独立董事的不独立旧事重提，举国上下，口诛笔伐，恨不能把整个公司治理结构推倒重来。
1. 今夕何夕？
能源巨擎ENRON的独立董事们大概是当今企业界最不幸的人了。新闻媒体轮番轰炸，国会质证，股东诉讼。美国劳工同盟-工业组织协会声称：任何对原安然财务总管法斯托参与安然意在操纵赢利的帐外交易构成的明显利益冲突视而不见而给予授权的董事都不配“董事”的头衔。10名安然董事同时在另外20个公众公司担任董事 ，劳工同盟-工业组织协会要求这些公司下一年不再提名他们为董事人选，《商业周刊》为此刊发的文章标题：“一日安然董事，剥夺董事资格终生。”
安然之外： 纽约证券交易所设立了特别委员会研究其上市公司的治理问题。美国证券监督委员会要求国会给予其管理公司董事的更大权力。机构投资者协会将在6月与达拉维尔州（超过30万家公司在此注册）的法官会见表达他们对公司治理失败的愤懑。。2001年提起的股东诉讼比前一年增加125%，比1996年增加了331%, 这意味着无休无止的法院传票、质证、听证••••••改善公司治理更是有史以来第一次进了总统的国情讲话。公司和会计业的声誉一落千丈，除非有相反证据，不然一开口就是在撒谎 （想起了
刑法里的无罪推定到有罪推定？）
具体到审计委员会，安然之后的美国审计委员会被广泛地批评为，未能足够积极地了解公司的复杂财务安排和风险，而是满足于依赖公司财务人员、审计人员和其他顾问的知识和保证，许多时候未能遵守审计委员会章程的所有要求。证监会今年2月宣布在今后所有针对公司财务报告的调查中都要审查公司审计委员会的行为。
昨日的荣耀与奢华好像一夜间褪尽。不说财富500强公司的赫赫声名，仅仅三四年前互联网发烧的时候，董事席位还炙手可热。互联网公司争相在IPO前夕网罗社会名流、明星大腕儿。2000 年上市的Divine InerVentures, Inc. 拥有43人的董事会，篮球明星麦克尔乔丹和口香糖大亨威廉雷格利等赫然在册。（2001年2月公司改名Divine Inc. (DVIN), 董事会缩编至11人，其余董事大多加入了新 成立的顾问委员会） 。
比较普遍的社会舆论认为安然董事会特别是独立董事们玩忽职守，没有发现安然内部的不法行为，未能完成保护安然的股东的重任。应和这些模棱两可、似是而非的指责，美国财政部长奥尼尔更于年初建议如果董事因为过失未能发现公司的错误，应当承担个人责任 （按照现行法律，只有当董事故意欺骗该公司或以公司为代价获取私利时才承担责任）。参议员卡尔列文领导的安然调查委员会则试图重拾拉尔夫内得尔（见下文）衣钵，要求立法以确定上市公司审计委员会监督公司会计行为的法定义务。 那么什么是董事会、独立董事和审计委员会的法定职责？董事会是一个避险机构或公司警察机关吗? 董事们有“保护”公司股东的责任吗？怎样评价安然之后形形色色的公司治理建议呢？
